Jakie zmiany w VAT od 1 stycznia 2008 r.?
W dniu 19 września br. Sejm uchwalił oczekiwane przez podatników
zmiany do ustawy o VAT. Szczególnie ważną zmianą jest wprowadzenie definicji
budownictwa społecznego oraz ustalenie zasady określania podstawy opodatkowania
na żywność przekazaną instytucjom charytatywnym. Ustawa po podpisaniu
przez Prezydenta RP ma wejść w życie 1 stycznia 2008 r.
Zmiana pojęć
W słowniku pojęć zamieszczonym w art. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004
r. o VAT (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) niektóre definicje zostały
zmienione, a ponadto dodano nowe. Na przykład zmieniona została definicja
obiektów budownictwa mieszkaniowego. Przez obiekty te rozumieć się będzie
budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w PKOB w dziale
11.
Natomiast dodano definicję wartości rynkowej. Przez to pojęcie będzie
się rozumieć całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie
danych towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie
sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie
usług, musiałby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu
dostawcy lub usługodawcy na terytorium kraju.
W przypadku gdy nie będzie można ustalić porównywalnej dostawy towarów
lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumieć się będzie:
a) w odniesieniu do towarów - kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów
lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia,
określone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usług - kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt
poniesiony przez podatnika na wykonanie tych usług.
Budownictwo społeczne
Jak pamiętamy, stosowanie do końca tego roku 7% stawki VAT umożliwił
Polsce Traktat Akcesyjny. Na jej podstawie, zgodnie z art. 146 ust.
1 pkt 2 lit. a) i b) ustawy o VAT od dnia przystąpienia Polski do UE
do dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się 7% stawkę VAT w odniesieniu do:
* robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych
związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,
* obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem
lokali użytkowych.
Po dniu 31 grudnia 2007 r. Polska byłaby zobowiązana do zastosowania
w regulacjach krajowych dotyczących opodatkowania budownictwa mieszkaniowego,
unormowań wynikających z dyrektyw unijnych. Przepisy te umożliwiają
stosowanie stawki obniżonej do dostawy, budowy, remontu lub przebudowy
budynków mieszkalnych w ramach polityki społecznej. Dlatego tak ważne
było uchwalenie zmian do ustawy o VAT, które wprowadziłyby taką definicję
do ustawy.
Zgodnie z przyjętą nowelizacją 7% stawkę VAT będzie się stosowało do
dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy
obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego
społecznym programem mieszkaniowym. Przez budownictwo to będzie się
rozumiało obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem
lokali użytkowych oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych
sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane
w PKOB w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia
świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską,
zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych.
Definicją budownictwa społecznego nie zostaną objęte domy jednorodzinne,
których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2 oraz lokale mieszkalne,
których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.
Przekazanie żywności
Uchwalono również nowe zasady ustalania podstawy opodatkowania przy
nieodpłatnym przekazaniu towarów (o którym mowa w art. 7 ust. 2 ustawy
o VAT).
Podstawą opodatkowania w przypadku nieodpłatnej dostawy towarów będzie
cena nabycia towarów, a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia,
określone w momencie dostawy tych towarów.
Jednak w sytuacji, kiedy przedmiotem tej dostawy będą produkty spożywcze
i napoje, w szczególności:
* pieczywo, wyroby piekarskie i ciastkarskie, świeże (PKWiU 15.81),
* czekolady i wyroby cukiernicze (PKWiU 15.84.2),
* wody mineralne i napoje bezalkoholowe (PKWiU 15.98),
na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie
na cele działalności charytatywnej, podstawą opodatkowania będzie wartość
rynkowa, o ile nie jest ona wyższa niż cena nabycia towarów, a gdy nie
ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określony w momencie dostawy tych
towarów. Jednak aby móc w ten sposób ustalać podstawę opodatkowania,
dokonujący dostawy towarów musi prowadzić szczegółową dokumentację potwierdzającą
dokonanie dostawy towarów na rzecz wyżej wymienionych organizacji.
Nowe limity
Ponadto zmienione zostały także wysokości limitów określonych w ustawie
o VAT. Limity te od 1 stycznia 2008 r. nie będą już określane w euro,
tylko w złotych. I tak kwota zwolnienia podmiotowego od VAT wyniesie
50.000 zł (w tym roku jest to kwota 39.700 zł). W przypadku wewnątrzwspólnotowego
nabycia (art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT) limit wynosić będzie także
50.000 zł. Natomiast przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju limit
wyniesie 160.000 zł.
Pozostałe zmiany
Od 1 stycznia 2008 r. wyłączone będą z opodatkowania 7% stawką VAT
sztuczne zęby i protezy dentystyczne i objęte zostaną zwolnieniem od
podatku. Zwolnienie od podatku miałoby jednak jedynie zastosowanie w
przypadku, gdy te towary są dostarczane przez dentystów oraz techników
dentystycznych.
Zwolnieniem objęte zostanie również świadczenie usług przez techników
dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu.
Wprowadzono również zmiany w art. 8 ust. 3, art. 119 ustawy o VAT.
Celem tych zmian jest dostosowanie przepisów dotyczących szczególnych
procedur przy świadczeniu usług turystyki do istniejącego w tym zakresie
orzecznictwa ETS. Zmiana ta zakłada stosowanie szczególnych procedur
w odniesieniu do usług turystyki bez względu na klasyfikację świadczonych
usług. W zakresie natomiast prowadzenia ewidencji przez podatników świadczących
usługi turystyki, proponowana zmiana ma charakter doprecyzowujący. Obowiązek
prowadzenia ewidencji obejmującej dane potrzebne do prawidłowego sporządzenia
deklaracji podatkowej wynika bowiem bezpośrednio z art. 109 ust. 3 ustawy
o VAT.
Zmianie uległ również art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT. Z prawa do
odliczenia podatku nie będzie można skorzystać w odniesieniu do podatku,
który jest należny wyłącznie z tego względu, iż został wykazany w fakturze,
ale na mocy przepisów o podatku VAT nie może być zaklasyfikowany (uznany)
jako podatek VAT. Tym samym, dla odbiorcy takiej faktury, wykazany
w niej podatek nie stanowi podatku VAT do odliczenia, nawet jeśli zostanie
zapłacony.
Stosownie do postanowień art. 148 lit. c) dyrektywy 2006/112/WE zwolniona
jest od podatku od wartości dodanej dostawa, przebudowa, naprawa, konserwacja,
czarterowanie oraz wynajem statków ratowniczych i udzielających pomocy
na morzu. Wprowadzone zmiany w art. 83 ust. 1 pkt 1-4 mają na celu dostosowanie
obowiązujących w Polsce przepisów w zakresie VAT do przepisów unijnych.
Również zmiany w art. 83 ust. 1 pkt 7, 8, 9, 16 i 18 polegają na dostosowaniu
pojęć podmiotów wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym.
Natomiast zmiany zapisu w art. 83 ust. 1 pkt 12 i 13 mają na celu ujednolicenie
nazewnictwa usług leasingu, najmu, dzierżawy i czarteru. Zmiana art.
83 ust. 1 pkt 17 precyzuje możliwość zastosowania stawki 0% w odniesieniu
do usług służących bezpośrednim potrzebom środków transportu morskiego
i ich ładunkom jedynie gdy usługi te świadczone są na rzecz armatora
morskiego. Zmiany te związane są z dostosowaniem przepisów ustawy do
przepisów dyrektywy oraz orzecznictwa ETS.
autor: Aleksandra Węgielska
Gazeta Podatkowa Nr 390 z dnia 2007-10-04
Porównaj oferty kredytów mieszkaniowych, kredytów hipotecznych i gotówkowych różnych banków
SPA hotele
Jak znaleźć i kupić mieszkanie
Forex ebooki : Darmowe programy
CRM : Import towarów z Chin
: Rynek nieruchomości - prawo mieszkaniowe i budowlane, biura nieruchomości w Częstochowie, Warszawie
Biznes oferty - darmowe ogłoszenia biznesowe
Kredyty mieszkaniowe
Darmowe ebooki na emaila - lista
subskrybcyjna - wpisz się już dziś!
